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2019年最新-财政总预算会计-资产的核算-精选文档

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第四章 财政总预算会计 ? 资产的核算 (流动资产) ? 财政总预算会计: ? 设在一级政府财政部门内部、 为该级政府核算预算资金的专 业会计。 ? 会计科目:共36个会计科目。 ? 资产:12个; ? 负债及净资产:5个+5个 ? 收入:7个 ? 支出:7个 ? 一、货币性资产:四个会计科目。 ? (一)财政性存款 ? 1、国库存款:一般预算及基金预算收支的 账户。分别存款的性质开设“一般预算存 款”和“基金预算存款”两个明细账户。 ? 例、某级财政收到国库转来的预算收入日 报表,上列明当日一般预算收入200000 元、基金预算收入100000元。 ? 借:国库存款——一般预算存款200000 ? ——基金预算存款100000 ? 贷:一般预算收入200000 ? 基金预算收入100000 ? 2、其他财政存款 ? 核算内容为:财政周转金、专用基 金、未设国库的乡镇财政存在账户。 ? 例、某省财政收到国家财政总预算会 计下拨的农田水利建设款2000万。 ? 借:其他财政存款20000000 ? 贷:专用基金收入—农田水利专款 ? 20000000 ? 例、某乡财政收到所属某企业的所得税 300000元,存入专户。 ? 借:其他财政存款300000 ? 贷:一般预算收入300000 ? (二) 有价证券:财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券,通常 为国家公债。 ? 1、管理原则 ? (1)只能用各项财政结余资金购入; ? (2)购买国债的资金不能列为支出; ? (3)利息收入或转让收入根据购买时 的资金来源作收入处理; ? (4) 管理严格,视同货币。 ? 2、 核算方法举例 ? 例、省财政总预算会计用一般预算结余资金 100000元和基金预算结余资金500000元 购入年利率3%、5年期的国库券。 ? 借:有价证券—一般预算结余购入100000 ? —基金预算结余购入500000 ? 贷:国库存款—一般预算存款100000 ? —基金预算存款500000 ? 假如上述债券到期如期兑现: 借:国库存款——一般预算存款115000 ? ——基金预算存款575000 ? 贷:有价证券—一般预算结余购入100000 ? —基金预算结余购入500000 ? 一般预算收入—利息收入15000 ? 基金预算收入—利息收入75000 ? (三)在途款:在途未到达的款项。 ? 指在规定的年终决算清理期内,收 到应属于上年度收入的款项和收回上 年不应列支的款项,或需要通过本科 目过渡处理的资金。这些资金在发生 时虽已收到,但不属于收到的会计期, 而属于上个预算期。从上年的角度考 虑,属于“在途款”。 ? 例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔200000元的税项未 缴。 ? 借:在途款200000 ? 贷:一般预算收入200000 ? 假设在05年1月6日收归国库: ? 借:国库存款200000 ? 贷:在途款200000 ? 例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000 元。 ? 发现时: ? 借:在途款50000 ? 贷:一般预算支出50000 ? 收回时: ? 借:国库存款50000 ? 贷:在途款50000 ? 二、债权: ? 包括三类:暂付应收的往来款;预拨款 项;借出财政周转金。 ? 财政的债权分为财政上下级之间的形 成的债权和财政与预算单位发生的债权。 ? 1、 暂付款(应收款):待结算资金。 只核算财政与预算单位及其他单位之间 发生的临时急需借款和其他应收暂付款 项。本科目应及时清理:或者收回,或 者转为对预算单位的拨款,年终原则上 清理完毕无余额。 ? 例、某市民政局于2019年10月向财政申请借 入200000元用于修缮校宿的资金。因为此笔 资金在年初预算时未列入本月计划,只能临 时借入。财政经审核批准并下拨。 ? 借:暂付款—市民政局200000 ? 贷:国库存款—一般预算存款200000 ? 假如该笔借款在11月份转为对该单位的支出: ? 借:一般预算支出200000 ? 贷:暂付款—市民政局200000 ? 假如上述款项于11月份收回: ? 借:国库存款—一般财政存款200000 ? 贷:暂付款—市民政局200000 ? 例、某级财政总预算会*200000元预算资 金划入政府采购资金专户,准备用于A高校 的设备采购。 ? 借:暂付款——政府采购款200000 ? 贷:国库存款200000 ? 同时: ? 借:其他财政存款200000 ? 贷:暂存款—政府采购配套资金—A ? 高校200000 ? ? 假如根据采购合同,财政总预算会计为采购 支付180000元为该校购入设备。 ? 借:暂存款—政府采购配套资金——高校 ? 180000 ? 贷:其他财政存款180000 ? 借:一般预算支出180000 ? 贷:暂付款180000 ? 将余款20000元划回原渠道: ? 借:国库存款20000 ? 贷:暂付款20000 ? 借:暂存款20000 ? 贷:其他财政存款20000 ? 例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请, 将20000元资金借给该单位用于危房修缮。 ? 借:暂付款——市民政局20000 ? 贷:国库存款20000 ? 假如上款如期收回:反向分录。假如将上款转为 对该单位的拨款: ? 借:一般预算支出20000 ? 贷:暂付款——市民政局20000 ? 2、预拨款项:未到预算期而提前拨付的款项。 ? (1)预拨经费:提前拨付给预算单位的预算 资金。未拨的原因:路途远;用途特殊。 ? (2)基建拨款: ? 例、某省财政总预算会计根据预算,将2000 万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。 ? 5天后收到建行的拨款报表。 ? 借:基建拨款—建行20000000 ? 贷:国库存款200



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